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额外医疗保险税的问题和答案

以下问题和答案为雇主和工资单位服务提供商提供信息,这些提供商将帮助他们准备实施2013年生效的额外医疗保险税。额外的Medicare税适用于个人的工资,其他赔偿和自雇人员超过某些阈值;雇主负责在某些情况下扣留工资和其他赔偿税。美国国税局已经准备了这些问题和答案,以帮助雇主和工资服务提供商在适应可能影响的系统和流程中。

基本常见问题解答

额外的医疗保险税何时开始?
额外的Medicare税项在2012年12月31日之后的纳税年份生效。

额外的Medicare税率是多少?
速度为0.9%。

个人何时享受额外的Medicare税?
如果个人的工资,其他赔偿或自雇人士收入(如果提交联合返回,他或她的配偶的自雇人员收入超过个人申请状态的门槛金额,则个人对额外的Medicare税(以及他或她的配偶)有责任。
归档状态阈值金额
已婚申请联合250,000美元
已婚申请单独收购125,000美元
单一$ 200,000
家庭主管(有资格的人)20万美元
寡妇(ER)与依赖儿童为200,000美元

什么工资受到额外的Medicare税?
当前缴纳Medicare税的所有工资都需要额外的Medicare税,以便超过个人申请身份的适用阈值。有关医疗保险税的更多信息,请参阅公布15,(通知E),雇主税务指南的第15节中的图表,各种类型服务和付款的特殊规则。

什么铁路退休税法案(RRTA)赔偿额外含有额外的Medicare税?
如果缴纳Medicare税的所有RRTA补偿,均可缴纳额外的Medicare税,如果其额外的申请状态超过适用的阈值。

是否为雇员支付的工资,这些员工是居住在国外的非居民外国人或美国公民缴纳额外的医疗保险税扣税?
没有特别的非居民外国人和美国公民的特殊规则,以此规定。如果支付超过200,000美元的预扣税阈值,则须缴纳Medicare税的人的工资将缴纳额外的医疗保险税。

雇主和工资单服务提供商常见问题解答

雇主必须何时扣留额外的医疗保险税?
该法规要求雇主在工资或补偿上扣除额外的医疗保险税,而员工将在日历年内超过20万美元。即使雇员对额外的医疗保险税可能不承担责任,雇主也有扣缴义务,因为例如,员工的工资或其他赔偿以及他或她的配偶一起(提交联合返回时)不超过250,000美元责任阈值。 (见Q.&A-3。)任何扣留额外的医疗保险税将抵销个人所得税申报表所示的总税收责任(表格1040)。

是否需要在拒绝额外的Medicare税时通知员工的雇主?
不,雇主不要求雇主通知其员工。

是否有一个“雇主匹配”用于额外的医疗保险税(因为有常规医疗保险税)?
不,没有雇主匹配额外的医疗保险税。

员工请求额外扣缴额外的医疗保险税吗?
不。但是,预计额外医疗保险税责任的员工可能要求他或她的雇主扣留额外的所得税扣缴W-4。该额外的所得税扣缴扣缴,将适用于个人所得税申报表(形式1040)所示的所有税收,包括任何其他医疗保险税责任。

如果员工的年度医疗保险工资预计超过20万美元,雇主将从年初或仅在Medicare工资之后才超过20万美元到日期后雇用额外的Medicare税?

雇主必须在其支付期间开始扣留额外的Medicare税,以超过200,000美元到员工的工资。

如果对员工的单笔工资超过200,000美元的扣缴门槛,雇主将在整个付款中扣留额外的Medicare税吗?
不可以。额外的医疗保险税扣税仅适用于向员工支付的工资超过日历年超过20万美元的工资。本税的扣缴规则不同于所得税扣缴补充工资的所得税规则,超过1,000,000美元,如公布15,第7条所述。

示例:M于2013年11月30日收到了180,000美元的工资。2013年12月1日,M的雇主支付了50,000美元的奖金。 M的雇主需要以50,000美元的$ 30,000美元的价格扣留额外的Medicare税,可能不会扣除其他20,000美元的额外医疗保险税。 M的雇主还必须在2013年12月支付的任何其他工资上扣留额外的医疗保险税。

如果雇员收到工资或其他不支付的资金支付,如边缘福利,那么额外的Medicare税不能扣缴什么,那么雇主应该做些什么?

如果员工从雇主收到超过200,000美元的工资,工资包括非CASH边缘福利,则雇主以与其计算扣除现有医疗保险税的工资相同的方式来计算工资。雇主必须扣缴总工资的额外医疗保险税,包括非营造福音福利,超过200,000美元。非污水边缘福利的价值必须包括在工资中,雇主必须扣留适用的额外医疗保险税并根据“就业税扣缴义务和适用于非污水边缘福利的押金规则”存款。与铁路退休税法(RRTA)征税的赔偿金相同规则。有关如何在公布15(循环e),第5节和公布15-B的公布15(循环e),第5节和公布15-b中提供了关于非租用税收税的附加资料。

如果员工将在日历年内收到超过20万美元的提示和工资,如何在提示上支付额外的Medicare税?
在提示和工资超过200,000美元的范围内,雇主适用于额外的医疗保险税,因为目前用于医疗保险税。雇主扣留员工报告的工资提示的额外医疗保险税,它向员工支付。如果员工没有获得雇主的足够工资,以扣留员工欠款,包括额外的医疗保险税,员工可以向雇主提供雇员支付其余税款的所有税款。员工可能需要提出估计的纳税,以涵盖任何短缺。有关提供雇主税项的此过程的更多信息,请参阅发布531,报告尖端收入。

如果前雇员收到的团体终身保险范围超过50,000美元,所得收入超过20万美元,雇主如何报告额外的Medicare税?
超过50,000美元的覆盖费用的估算成本受到社会保障和医疗保险税,并且在与其他工资组合超过20万美元的程度上,它也受到额外的Medicare税。当在终止之后向雇员(包括退休人员)提供超过50,000美元的人寿保险时,在覆盖范围内的社会保障和医疗保险税和其他医疗保险税的员工份额由前雇员与他或她的纳税申报表并没有被雇主收集。雇主应将这一收入报告为表格941,雇主季度联邦纳税申报表(或雇主适用的就业纳税申报表),并进行目前的调整,以反映任何未受到的雇员社会保障,医疗保险或额外的医疗保险税 - 学期人寿保险。但是,与常规(1.45%)Medicare税的未收集部分不同,雇主可能在表格W-2的框12中没有报告未经摄影的额外医疗保险税,其中包含代码N.

对于获得第三方病假薪酬的员工,将由雇主和第三方支付的工资汇总,以确定是否满足了200,000美元的预扣层阈值?
是的。需要汇总由雇主和第三方支付的工资,以确定是否已达到200,000美元的预扣数。目前为病人报告的责任分配了同样的规则,并根据哪个缔约方视为雇主(即雇主,雇主,代理人或不是雇主代理人的第三方)对待雇主的责任医疗保险税。有关病假薪酬的更多信息,请参阅出版物15-A,雇主的补充税务指南,并通知91-26,1991-2 C.B.619。

如果员工在非资格化递延补偿(NQDC)计划下有额推迟,则何时考虑到拒绝额外医疗保险税的工资何时考虑到工资?
雇主以与非资格化递延补偿(NQDC)扣留其他医疗保险税的目的计算工资,以至于它计算从NQDC扣留现有医疗保险税的工资。因此,如果雇员在非资格化的递延补偿计划下延期延期,则根据§31.3121(v)(2)-1(a)(2)§31.3121(2)(2)所述的特殊时序规则,将NQDC考虑为FICA税目的。在就业税务条例中,题单在特殊时机规则下旨在确定雇主扣除额外医疗保险税的义务,同样会被考虑。有关NQDC特殊时序规则的附加资料已于发布957,向社会保障管理局报告薪酬和特殊工资支付。

如果雇主将员工合并员工为所有子公司执行的服务的工资,如果它有一个针对其公司为多个子公司的员工执行服务,但工资单通过其中一位子公司支付?
雇主需要在历时支付给员工的工资上的额外医疗保险税,超过200,000美元。当员工正在为公司的多个子公司表演服务时,每个子公司都是雇员的雇主,就雇员为该子公司表演,薪金代表每位子公司的工资应仅结合起来付款人是一个普通的工资人。发布15-A,第7节包含有关常见Paymasters的更多信息。如果薪金人不是普通的Paymaster,则工资不符合200,000美元的预扣税门槛的目的。

如果代理人结合雇员的工资,以便确定工资是否超过200,000美元的预扣税,如果是两个雇主的代理人(批准表格2678,雇主任命代理人),则为雇员支付工资为两个雇主执行服务?

不。批准表格2678的代理人作为两个雇主的代理人,不应将代表独立雇主的工资结合在确定是否扣留额外的医疗保险税时。

IRS是否会更改表格941或雇主和工资服务提供商完成的任何其他表格?

是的。美国国税局计划释放修订形式的草案,包括F94X系列回报的表格941,943和纳税申报模式。

想要查询更多的信息, 访问IRS网站

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